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中级会计知识考点:企业所得税的源泉扣缴

来源:财会之窗  【财会之窗会计网校:轻轻松松考取会计从业资格证】  时间:2014-11-01

财会之窗会计网校老师介绍,在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴。

  财会之窗会计网校老师介绍,在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴。Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  对非居民企业的界定主要分两种情况:一是在境外注册成立并在中国境内设有机构场所的。二是在中国境内没有机构场所,但有来源于中国境内所得的企业。其具体缴税则分别作出规定:(1)对在中国境内设有机构场所的,取得境内所得要按25%的税率缴税。同时规定,对这些场所在境外取得的所得,如与该机构场所有实际联系的,也要按25%缴税。(2)对在中国境内未设立机构场所而从中国境内取得的所得则按10%缴税,同时规定,在中国境内设有机构场所的,其所得与其机构场所没有实际联系的,其所得部分也要按10%缴税。Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  应税所得及应纳税额计算Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  1.对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益(股息、红利)和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税,实行源泉扣缴。Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  2.对非居民企业取得的股息、红利、利息、特许权使用费、租金等按收人全额计征,即支付人向非居民企业支付的全部价款和价外费用,其相关发生的成本费用不得扣除;对其取得的转让财产所得,以收人全额减除财产净值后的余额做为应纳税所得额。其他所得,参照前两项规定执荇。Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。其他所得,是指该纳税人在中国境内取得的其他各种来源的收入。Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  3.应纳税额的计算Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  扣缴企业所得税应纳税额= 应纳税所得额×实际征收率Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  支付人和扣缴义务人:Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  (一)支付人Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  支付人是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。其中:支付,包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付;到期应支付的款项,是指支付人按照权责发生制原则应当计人相关成本、费用的应付款项。Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  (二)扣缴义务人Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  支付人为扣缴义务人,即依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  其中,对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  扣缴义务人,由县级以上税务机关指定,并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  对应当扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的,税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中,追缴该纳税人的应纳税款。Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  税务管理:Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  扣缴义务人与非居民企业首次签订与有关业务合同或协议(以下简称合同)的,扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内,向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起7日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  按照规定给予非居民企业减免税优惠的,应按相关税收减免管理办法和行政审批程序的规定办理。Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  非居民企业所得税汇算清缴Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  非居民企业汇算清缴应按以下规定执行:Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  1.依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的非居民企业(以下简称企业),无论盈利或者亏损,均应按照企业所得税法及该办法规定参加所得税汇算清缴。Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  2.企业具有下列情形之一的,可不参加当年度的所得税汇算清缴:Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  (1)临时来华承包工程和提供劳务不足1年,在年度中间终止经营活动,且已经结清税款;(2)汇算清缴期内已办理注销;(3)其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  3.企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  4.企业办理所得税年度申报时,应当如实填写和报送下列报表、资料:(1)年度企业所得税纳税申报表及其附表;(2)年度财务会计报告;(3)税务机关规定应当报送的其他有关资料。Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

  5.企业因特殊原因,不能在规定期限内办理年度所得税申报,应当在年度终了之日起5个月内,向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后,可以适当延长申报期限。Pwe【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台

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