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《中级会计实务》复习指导:用税法理解记忆原材料的非生产领用

来源:财会之窗  【财会之窗会计网校:轻轻松松考取会计从业资格证】  时间:2014-03-28

针对原材料的非生产领用什么时间?计入收入什么时间?做销项税什么时间?做进项税转出总是混淆,我尝试用税法来理解一下,不知道是否正确,期待大家探讨!

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(1)动产领用领用原材料,会计上按照成本计入在建工程,进项税额不需要转出计入在建工程;prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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借:在建工程prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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贷:原材料prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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用税法解释:所得税是企业所得税法建立了法人所得税制,对于货物在同一法人实体内部的转移,如用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为视同销售行为所以不确认收入,而增值税购买动产的固定资产可以抵扣,所以不进项税转出。prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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(2)不动产领用原材料,会计上按照成本计入在建工程,同时进项税额转出计入在建工程。prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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应交税费——应交增值税(进项税额转出)prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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用税法解释:不动产不属于增值税抵扣范围要做进项税转出prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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(2)因管理不善(被盗、丢失、霉烂变质)造成原材料的损失,进项税额转出计入待处理财产损益。prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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借:待处理财产损溢prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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应交税费——应交增值税(进项税额转出)prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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(4)自然灾害造成的材料的损失,进项税不需要做转出。prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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借:待处理财产损失prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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贷:原材料prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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用税法解释:只有管理不善引起的财产损失需要做进项税抓出,自然灾害本来就损失很大税法也要人性化一点。prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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(5)同一控制下企业合并,以原材料为对价,则会计上按照成本结转,不确认收入;非同一控制下企业合并,以原材料做为合并对价,会计上按照公允价值确认其他业务收入,税法均要确认收入。prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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分录是:同一控制下的企业合并:prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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借:长期股权投资prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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贷:原材料prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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应交税费——应交增值税(销项税额)prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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非同一控制下的企业合并:prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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贷:其他业务收入prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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用税法解释:同一控制权权属属于一大家,按照所得税法人所得税制不需要视同销售不需要做收入,而非同一控制权属改变需要做收入,所以计入其他业务收入。同一控制和非同一控制均需要确认销项税。prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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(6)用原材料进行非货币性资产交换,如果具有商业实质,按照公允价值确认其他业务收入如果不具有商业实质,会计按照成本结转不确认收入,税法均要视同销售。prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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借:换入资产的入账价值prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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贷:其他业务收入(具有商业实质)prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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贷:原材料prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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如果不具有商业实质:prN【财会之窗】—中国会计从业资格证考试报名首选平台
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